日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(s开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑uǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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